一、核心认知：先分清 “节税” 与 “避税”，守住合规底线

在金税四期全数据监控背景下，小公司税务筹划的核心是 **“合法节税” 而非 “偷逃税”** 。三者的本质区别直接决定企业税务安全：

关键提醒：所有节税动作必须基于真实业务场景，且符合 “资金流、发票流、合同流、货物流(服务流)” 四流一致原则。

二、2025 最新政策下，小公司分税种节税实操流程

（一）增值税节税：抓住 “征收率 + 优惠” 双重红利（附流程）

小公司多为小规模纳税人，2023-2027 年增值税征收率维持 1% 政策，搭配以下方法可精准节税：

　　1. 免税额度精准利用(实操流程)

　　   适用条件：月销售额≤10 万 / 季度销售额≤30 万(不含税);

　　   操作步骤：

　　     （一）月末 / 季末统计开票金额，若接近临界点(如季销 29 万)，可与客户协商次月开票;

　　     （二）申报时在《增值税申报表(小规模纳税人适用)》中，将免税销售额填入 “小微企业免税销售额” 栏;

　　     （三）留存销售合同、发货单等凭证，证明销售额真实性。

　　   节税效果：某季度销 30 万的商贸公司，可免征增值税 3000 元(30 万 ×1%)。

　　2. 进项凭证管理优化

　　优先与能开具增值税专用发票的供应商合作，若选择小规模供应商，协商 “代开专票” 或 “价格折让”(需测算：折让幅度≥进项税损失即划算);

　　无票支出处理：建立供应商黑名单，对 10 万元以上采购要求必须开票，避免多缴 2.5 万企业所得税(10 万 ×25%)。

（二）企业所得税节税：三大核心策略落地（附案例）

2025 年小微企业所得税政策延续：应纳税所得额≤300 万时，实际税负低至 5%(超 300 万需按 25% 全额缴纳)，关键筹划路径如下：

　　1. 利润临界点控制(高性价比方案)

　　   操作场景：年应纳税所得额 310 万的加工企业，原需缴税 77.5 万(310 万 ×25%);

　　   节税流程：

　       （一）12 月购买 15 万生产设备(取得合规发票)，将利润降至 295 万;

　　     （二）申报时享受小微企业优惠，仅缴税 14.75 万(295 万 ×5%);

　　     （三）设备按规定计提折旧，后续年度仍可抵扣所得税。

　　    节税效果：直接节省 62.75 万，且设备投入提升生产效率。

　　2.研发费用加计扣除(科技型企业必用)

　　  适用条件：一般企业加计扣除比例 100%，科技型中小企业提至 120%;

　　  操作要点：

　　    （一）提前准备研发项目立项书、人员工时表、费用分摊表等佐证资料;

　　    （二）合规归集研发费用(如研发人员工资、测试设备折旧等)，避免将生产性支出混入;

　　    （三）在年度所得税汇算清缴时，通过电子税务局填报《研发费用加计扣除优惠明细表》。

　　   案例：某科技公司研发投入 50 万，加计扣除后可少缴所得税 6 万(50 万 ×120%×10%)。

　　3. 成本费用合规列支

　　   广告费：控制在年收入 15% 以内，超支部分可结转以后年度扣除;

　　   公益性捐赠：通过指定渠道捐赠，年度利润 12% 以内部分可税前扣除，超限额部分结转 3 年抵扣;

　　   费用跨期调节：次年 1 月需支付的广告费，提前在 12 月签订合同并付款，可抵减当年利润。

（三）个人所得税与社保：薪酬结构优化（老板与员工双赢）

　　1. 年终奖单独计税(2027 年底前有效)

　　    将部分工资转化为年终奖，利用单独计税政策降低综合税负。例如：月薪 1.5 万的员工，年终奖发放 12 万，单独计税仅需缴税 3600 元，比并入综合所得少缴近万元。

　　    注意：避开年终奖临界点(如 36001 元比 36000 元多缴 2310 元税)。

　　2. 福利化薪酬安排

　　    将部分工资转化为合规福利：凭票报销的通讯补贴(不超当地标准)、职工教育经费内的培训支出、企业年金(个人缴费 5% 内税前扣除)，既提升员工福利，又减少个税缴纳。

三、小公司高频节税场景：业务架构优化方案

（一）业务拆分法（利润 400 万以上企业适用）

　　原场景：某设计公司年利润 450 万，需缴企业所得税 112.5 万(450 万 ×25%);

　　优化流程：

　　  1、将 “设计服务” 业务拆分为独立的个人独资企业(如 XX 设计工作室);

　　  2、原公司将设计业务外包给工作室，支付服务费后利润降至 300 万内，享受 5% 所得税税率;

　　  3、工作室申请核定征收，综合税负仅 7% 左右。

　　节税效果：总税负从 112.5 万降至 30 万左右，节省 82.5 万。

　(二)灵活用工合规化(服务型企业适用)

　　1、与正规灵活用工平台合作，将兼职人员报酬按 “经营所得” 申报个税，避免按 “工资薪金” 申报导致的社保补缴风险;

　　2、关键要求：确保平台提供的发票合规，且业务真实、四流一致，避免被认定为虚开发票。

四、避坑指南：小公司必防的 3 大税务风险

（一）红线行为绝对不能碰

　　1. 虚开发票：金税四期通过发票与资金流比对，可精准锁定虚开行为，轻则补税罚款，重则追究刑责(如某服装厂虚开发票被罚 200 万，老板判刑 3 年);

　　2. 公私账户混同：用个人微信 / 支付宝收营业款，一旦被稽查，需补税 + ?？?某餐饮老板隐匿收入 800 万，被罚 300 万);

　　3. 滥用优惠政策：享受小微企业优惠需同时满足 “应纳税所得额≤300 万、从业人数≤300 人、资产总额≤5000 万”，缺一不可，违规将被追缴税款。

（二）季度自查清单（老板每月花 10 分钟核对）

　　1. 发票：进项与销项发票是否四流一致，有无过期未认证的专票;

　　2. 优惠资质：小微企业、研发加计扣除等优惠条件是否持续达标;

　　3. 账户流水：公司账户与老板个人账户有无无理由资金往来;

　　4. 凭证留存：发票、合同、付款凭证等是否齐全(需留存 5 年以上)。

（三）风险分级响应机制

　　? 低风险(如政策理解偏差)：通过 12366 热线或电子税务局在线咨询更正;

　　? 中风险(如关联交易定价模糊)：聘请税务师做专项审计，调整业务模式;

　　? 高风险(如虚开发票嫌疑)：立即停止违规行为，联系专业律师介入处理。