对于高新技术企业而言，研发费用加计扣除是降低税负、激励创新的核心税收优惠政策。2026年，相关政策在延续优惠力度的基础上，进一步明确了归集边界、申报流程和监管要求。本文将从“加计扣除是什么”切入，拆解2026年最新政策要点，结合实操经验梳理研发费用归集范围、申报流程及风险防控措施，为企业提供可落地的执行方案。

　　一、什么是研发费用加计扣除?

　　研发费用加计扣除，本质是国家对企业创新投入的“税收优惠补贴”——企业开展研发活动实际发生的费用，在按会计准则据实扣除的基础上，可额外按一定比例在税前多扣除一部分金额，从而减少应纳税所得额，降低企业所得税负担。

　　二、2026年研发费用加计扣除最新政策

　　2026年，研发费用加计扣除政策正在经历重要转变。今年1月14日，科技部部长明确表示将持续完善科技创新税收优惠政策落实机制，提高企业研发费用加计扣除比例。

　　这一政策信号表明，国家将进一步引导企业加大研发投入，但具体提高幅度和实施时间还需等待财政部、税务总局和科技部的正式文件。

　　根据各地方税务机关发布的信息，当前执行的是2023年确立的扣除比例，费用化研发支出按100%加计扣除，资本化研发支出按无形资产成本的200%摊销。

　　值得一提的是，部分地区已开始实施差异化政策。宁夏回族自治区对2024年享受加计扣除政策的企业提供财政后补助，研发费用在1亿元以内的企业，可按2.5%至3%的比例获得财政补贴-4。这种“税收优惠+财政补助”的双重激励模式，可能成为未来政策发展方向。

　　三、高新技术企业研发费用归集范围(实操边界+办理经验)

　　准确归集研发费用是享受优惠的核心，也是税务核查重点。结合实操经验，可加计扣除的研发费用共7大类，需严格区分研发支出与生产经营支出，避免混同：

　　1. 可加计扣除的7大类费用

　　人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、五险一金，外聘研发人员的劳务费用。实操要点：需建立研发人员工时台账，标注参与项目及工时占比;兼职/跨部门人员费用按实际研发工时分摊，无分摊依据不得加计。

　　直接投入费用：研发活动消耗的材料、燃料、动力费用;试制产品的模具、样品购置费;研发用设备租赁费、运行维护费。实操要点：材料领用需标注“研发项目名称”，留存领料单;与生产共用的材料需单独核算，避免混同扣除。

　　折旧费用：研发用仪器、设备的折旧费。实操要点：共用设备按研发工时占比分摊折旧，留存设备使用记录。

　　无形资产摊销：研发用软件、专利权、非专利技术的摊销费用。

　　新产品设计费：新产品、新工艺的设计费、规程制定费，新药临床试验费、勘探开发技术现场试验费。

　　委托研发费用：委托境内机构/个人研发的，按实际发生额80%计入;委托境外研发的，按实际发生额80%与境内研发费用三分之二孰低计算。实操要点：需完成技术合同认定登记，留存委托研发协议及成果报告，否则不得加计。

　　其他相关费用：技术图书资料费、专家咨询费、知识产权申请费、研发成果鉴定费等。实操要点：总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%(计算公式：限额=(前6类费用合计)×10%÷(1-10%))，超支部分需调减。

　　2. 不可加计扣除的情形(高频误区)

　　研发用房屋的折旧费、研发人员的工会经费、职工教育经费;

　　产品常规性升级、售后技术支持、重复简单改变等非创新性活动支出;

　　市场调查、管理研究、社会科学类研究支出;

　　未取得合规发票的研发支出(2027年5月31日前仍未取得发票的，需纳税调增)。

　　四、2026年加计扣除实操流程(从立项到申报)

　　结合多年办理经验，高新技术企业需按“立项-归集-填报-留存”四步走，确保全流程合规：

　　1. 项目立项(基础前提)

　　制定《研发项目立项报告》，明确创新目标、技术指标、研发周期、预算分配，经企业管理层审批后留存。立项文件需体现“创新性”，避免被认定为常规技术改造。

　　2. 费用归集(核心环节)

　　按税务总局标准设置研发费用辅助账，每月根据记账凭证填报，标注凭证号、项目编号、分配依据(如工时表、领料单)。季度末核对辅助账与财务明细账，差异率控制在5%以内，避免金税四期预警。

　　3. 纳税申报(系统操作)

　　预缴申报(10月)：登录电子税务局，填写《A201010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》，录入上半年研发费用加计扣除金额，提交即可享受。

　　汇算清缴(次年5月)：填写《A107012 研发费用加计扣除优惠明细表》，可导入辅助账数据自动生成，核对无误后提交;集成电路/工业母机企业需同步上传优惠清单备案资料。

　　4. 资料留存备查(防控风险)

　　2026年起可留存电子档资料，但需确?？勺匪?，留存期限不少于10年，核心资料包括：

　　研发项目立项报告、审批文件;

　　研发人员名单、劳动合同、工时分配表;

　　研发费用辅助账、记账凭证、发票、领料单、设备使用记录;

　　委托研发合同、技术合同认定登记证明;

　　研发成果报告、专利证书(如有)。

　　五、从减税到综合创新激励

　　研发费用加计扣除政策正在从单一的税收优惠向综合创新激励体系演变。科技部部长的表态显示，未来政策将更加注重“持续完善科技创新税收优惠政策落实机制”。

　　这一转变意味着，政策不再仅仅是减轻企业税负，而是通过建立更加完善的落实机制，确保政策红利能够精准、高效地惠及创新型企业。同时，政策可能会更加注重与科技金融体制的协同，构建同科技创新相适应的全方位支持体系。

　　值得注意的是，地方层面已经开始探索加计扣除政策的延伸应用。企业是否享受研发费用加计扣除作为申请财政后补助的前提条件。这种“税收优惠引导+财政补助奖励”的双重激励模式，可能成为未来政策创新的方向。