在竞争激烈的商业环境中，企业财务报表的准确性和内部控制的有效性直接关系到企业的生存与发展。本文将结合最新政策、实际办理经验，详细阐述企业财务报表内部控制审计的重要性、内部审计机构的设置方法，以及新公司如何开展内部审计工作，帮助企业管理者系统掌握内部控制审计的核心要点。

　　一、企业财务报表内部控制审计的重要性

　　财务报表内部控制审计是对企业内部控制设计和运行有效性的全面审查，旨在确保财务报表的真实性和准确性，防范财务风险。随着《企业内部控制基本规范》及配套指引的深入实施，我国对上市公司及拟上市企业的内部控制审计提出了更高要求。例如，主板上市公司需披露内部控制评价报告及审计报告，创业板和北京证券交易所上市公司自2024年年报起也需披露相关报告。这些政策要求企业必须建立健全内部控制体系，并通过独立审计确保其有效性。

　　二、内部审计机构的设置方法

　　内部审计机构是企业内部控制审计的执行主体，其设置需遵循独立性、权威性和高效性原则。根据《审计法》及《审计署关于内部审计工作的规定》，企业可根据自身规模和业务特点选择以下设置模式：

　　1. 董事会或审计委员会领导模式

　　适用对象：大型企业、上市公司。

　　优势：独立性最强，审计结果可直接向董事会或审计委员会汇报，避免管理层干预。

　　操作要点：在董事会下设立审计委员会，由独立董事担任主任，负责制定审计计划、监督审计过程并审批审计报告。审计委员会下设内部审计部门，配备专业审计人员，独立开展审计工作。

　　2. 总经理领导模式

　　适用对象：中型企业、业务相对单一的企业。

　　优势：审计部门与业务部门联系紧密，便于及时发现和解决问题。

　　操作要点：在总经理直接领导下设立内部审计部门，审计部门负责人需定期向总经理汇报审计工作。为确保独立性，审计部门应避免参与日常经营管理活动。

　　3. 监事会领导模式

　　适用对象：国有企业、家族企业。

　　优势：监事会作为监督机构，能够确保审计工作的客观性和公正性。

　　操作要点：在监事会下设立内部审计部门，审计部门负责人由监事会任命，负责对公司财务、经营活动的合规性进行审计。

　　4. 集中管理与分级管理结合模式

　　适用对象：集团型企业、跨地区经营企业。

　　优势：既能保证集团总部对下属单位的统一监督，又能兼顾下属单位的实际情况。

　　操作要点：在集团总部设立审计中心，负责制定审计计划、协调审计资源并汇总审计结果;在下属单位设立审计分部或配备专职审计人员，负责具体审计工作的实施。

　　三、公司财务报表内部审计的步骤

　　财务报表内部审计是一个系统性的过程，需遵循一定的步骤和程序。以下是详细的审计步骤指南：

　　1. 审计立项与授权

　　目的：确定审计对象和审计范围。

　　操作要点：

　　根据企业风险评估结果或管理层要求，确定审计项目。

　　编制审计立项报告，报经董事会或审计委员会批准。

　　明确审计目标、范围、时间和资源需求。

　　2. 审计准备

　　目的：收集背景资料，制定审计计划。

　　操作要点：

　　收集被审计单位的组织结构、业务流程、财务状况等背景资料。

　　研究相关法律法规、行业标准和内部规章制度。

　　制定详细的审计计划，包括审计方法、样本量、时间安排等。

　　发出审计通知书，通知被审计单位准备相关资料。

　　3. 初步调查与分析

　　目的：了解被审计单位的基本情况，识别潜在风险。

　　操作要点：

　　召开审计座谈会，与被审计单位负责人、财务负责人等关键人员沟通。

　　实地观察被审计单位的经营场所、设备、业务活动等。

　　分析财务报表数据，计算关键财务比率，识别异常变动。

　　编制初步调查报告，概括被审计单位的基本情况及潜在风险。

　　4. 符合性测试与实质性测试

　　目的：评估内部控制的有效性，验证财务报表数据的准确性。

　　操作要点：

　　符合性测试：通过穿行测试、抽样法等方法，验证内部控制制度的设计和执行情况。

　　实质性测试：对财务报表项目进行详细审查，包括核对账证、账账、账表一致性，抽查会计凭证，盘点存货和固定资产等。

　　运用分析性复核程序，审查成本计算的准确性、折旧计提的正确性等。

　　5. 审计发现与审计建议

　　目的：总结审计发现，提出改进建议。

　　操作要点：

　　整理审计证据，编制审计工作底稿。

　　分析审计发现的问题，确定问题的性质和严重程度。

　　提出针对性的审计建议，包括改进内部控制、调整财务报表等。

　　6. 审计报告与后续审计

　　目的：形成审计结论，跟踪整改情况。

　　操作要点：

　　编制审计报告，包括审计目的、范围、方法、发现的问题和审计建议等内容。

　　与被审计单位沟通审计报告，听取其反馈意见。

　　报经董事会或审计委员会批准后，正式出具审计报告。

　　跟踪被审计单位的整改情况，验证整改效果。

　　四、新公司内部审计怎么做

　　对于新成立的公司，内部审计工作需从零开始建立。以下是新公司开展内部审计工作的具体步骤：

　　1. 建立健全内部审计制度

　　目的：为内部审计工作提供制度保障。

　　操作要点：

　　制定内部审计章程，明确内部审计的目标、范围、权限和程序。

　　建立内部审计工作流程，包括审计立项、准备、实施、报告和后续审计等环节。

　　制定内部审计质量控制标准，确保审计工作的规范性和有效性。

　　2. 组建专业审计团队

　　目的：确保审计工作的专业性和独立性。

　　操作要点：

　　招聘具备财务、会计、审计、风险管理等专业知识的人员加入审计团队。

　　对审计人员进行定期培训，提升其专业素养和审计技能。

　　建立审计人员考核机制，激励审计人员积极履行职责。

　　3. 开展风险评估与审计计划制定

　　目的：确定审计重点和范围。

　　操作要点：

　　对新公司的业务流程、财务状况、内部控制等进行全面评估。

　　根据风险评估结果，制定年度审计计划，明确审计项目、时间安排和资源需求。

　　报经董事会或审计委员会批准后实施审计计划。

　　4. 逐步开展审计工作

　　目的：按照审计计划逐步实施审计项目。

　　操作要点：

　　按照审计步骤指南，逐步开展审计立项、准备、实施、报告和后续审计等工作。

　　在审计过程中，注重与被审计单位的沟通和协调，确保审计工作的顺利进行。

　　及时总结审计经验，优化审计流程和方法。

　　5. 持续改进与提升

　　目的：不断完善内部审计体系，提升审计效果。

　　操作要点：

　　定期对内部审计工作进行总结和评估，识别存在的问题和不足。

　　针对存在的问题和不足，制定改进措施并落实到位。

　　关注行业动态和最新政策要求，及时调整内部审计策略和方法。

　　五、结语

　　企业财务报表内部控制审计是保障企业财务信息真实性和准确性的重要手段。通过合理设置内部审计机构、遵循科学的审计步骤和方法，企业能够有效识别和管理财务风险，提升经营管理水平。对于新成立的公司而言，建立健全内部审计制度、组建专业审计团队、开展风险评估与审计计划制定是开展内部审计工作的关键步骤。